CONTAS & CONTAS

Escrituração Contábil e Contas

A escrituração contábil é o procedimento que tem o objetivo de registrar os fatos administrativos emanados das ações e decisões da administração da entidade, em linha com as regras de contabilidade aceitas.

A escrituração contábil é dividida em duas partes:

• Classificação: Envolve o aspecto qualitativo, ou seja, nesta etapa atribui-se nomes, utilizando-se as contas contábeis.
• Avaliação: Envolve o aspecto quantitativo, atribuindo-se valor ao fato contábil.

Imagine o seguinte fato contábil: Compra de mercadorias a vista com emissão de um cheque de R$ 1.000,00. Como se daria o registro contábil deste fato?

D - Mercadorias - 1.000,00

C - Banco - 1.000,00

Este registro contábil obviamente seria complementado com dados relativos a, data e histórico de lançamento. Mas nosso foco por enquanto são as contas contábeis.

Existe uma estrutura formal, previamente definida e aprovada na qual a conta mercadorias, deste exemplo seria enquadrada, veja:

Ativo
  Circulante
    Estoques
      Mercadorias - 100,00

Esta estrutura dos elementos patrimoniais simula um grupo de conjuntos e sub-conjuntos, onde neste exemplo, o ativo é o maior dos conjuntos e na sequência o sub-conjunto circulante está contido no ativo, o sub-conjunto estoque está contido no circulante e o elemento mercadorias está contido no estoque.

Conta Contábil

Uma conta contábil representa um elemento / componente do patrimônio ou do resultado

Patrimônio: Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido
Resultado: Receita, Despesas e Custo

Para que se proceda  a escrituração contábil dos fatos administrativos, faz-se necessário definir um "roll" de contas contábeis que refletirão os registro e consequentemente as mutações patrimoniais.

O registro contábil é a origem da informação contábil e as contas contábeis proporcionam o entendimento quanto aos aspectos qualitativos da estrutura patrimonial, do resultado, da geração de caixa etc.

Os lançamentos contábeis poderão fazer uso de duas ou mais contas contábeis para um mesmo fato administrativo, desta forma os lançamentos serão classificados:

• 1a. Fórmula: Uma conta débito e uma conta crédito
• 2a. Fórmula: Uma conta débito e mais de uma conta crédito
• 3a. Fórmula: Mais de uma conta débito e uma conta crédito
• 4a. Fórmula: Mais de uma conta débito e mais de uma conta crédito

A organização do elenco de contas depende dentre outras coisas do conhecimento em detalhes das atividades realizadas por uma entidade, seja ela empresarial ou não. Industrial

Comercial, Agrícola, Financeira, Sem fins lucrativos, etc. Cada entidade tem suas características especificas e deverá requerer contas contábeis específicas para registro de operações próprias.

Plano de Contas 

O elenco de contas sugerido para cada entidade tem o nome de "plano de contas". Este documento proposto pela área contábil deve ter o respaldo das áreas, financeira, comercial, RH, planejamento, orçamento, logística, tributária etc, devendo ser aprovado pela direção da empresa e implantado pelo setor contábil. Qual alteração em sua estrutura deve ser cuidadosamente estudada.

O CFC não propõe nenhum padrão de plano de contas, mas chama a atenção que para a elaboração do plano de contas das entidades, deve ser observada a nova classificação do Balanço prevista no Comunicado Técnico CTG 02.

http://www1.cfc.org.br/sisweb/SRE/docs/RES_1295.pdf

Um bom plano de contas deve conter principalmente as seguintes informações:

• Código de classificação (1-Ativo, 2-Passivo .....)
• Informação se a conta é sintética ou analítica
• Nome da conta
• Descrição da natureza da conta
• Descrição de como se dá os lançamentos a débito
• Descrição de como se dá os lançamentos a crédito
• A natureza do saldo (devedor ou credor)

Veja no quadro abaixo algumas contas do Ativo e Passivo e suas funções:

https://drive.google.com/open?id=0B11dgsbFhVOnWlFlUnBSSzU3UXM

Um plano de contas deve ser estruturado em níveis. Veja o exemplo abaixo:

1. Ativo (1o. nível - Grupamento de todas as contas representativas de bens e direitos)

1.1. Circulante (2o. nível - Grupamento de todas as contas representativas de bens e direitos de curto prazo)

1.1.1. Disponível (3o. nível - Grupamento de todas as contas que representam o caixa, banco conta movimento e títulos e valores mobiliários vencíveis em três meses)

1.1.1.1. Caixa Geral (4o. nível - Pode ser uma conta sintética ou analítica. Representa os recursos em caixa de todas as unidades se for uma conta sintética)
1.1.1.1.1. Caixa Matriz (5o. nível - É uma conta analítica. Representa os recursos em caixa da Matriz)
1.1.1.1.2. Caixa Filial 1 (5o. nível - É uma conta analítica. Representa os recursos em caixa de uma das filiais) 

SPED - ECD

As entidades obrigadas ao Sped Contábil, Escrituração Contábil Digital, devem adotar o plano de contas referencial elaborado pela Receita Federal do Brasil. 

http://www.wellsoft.com.br/noticias/PlanoDeContasRefSRF.pdf

O plano de contas societário não necessita ser a cópia fiel do plano de contas referencial, mas por ocasião da entrega da ECD deve-se fazer a tradução de um modelo para o outro, uma vez que a RFB exige o modelo por ela adotado.

O plano de contas referencial, exige uma hierarquia de contas em quatro níveis.

Acesse o site do SPED para maiores informações.

http://sped.rfb.gov.br/projeto/show/273

Atividade Prática - Classificação Contábil

Arquivo em PDF

https://drive.google.com/open?id=0B11dgsbFhVOneVJKOUxXeDgtNWs

Arquivo em Word

https://drive.google.com/open?id=0B11dgsbFhVOnb08zel9lczAxWEE

Atividade Prática (Sala de Aula 30-01-2017)

https://drive.google.com/open?id=0B11dgsbFhVOna29TNlhTaklZSXM 

PREPARATÓRIO EXAME CFC 2017

Acesse aqui as resoluções emanadas pelo Conselho Federal de Contabilidade, que tratam sobre registro profissional, registro cadastral de organizações contábeis, exame de suficiência e outras, relativas ao profissional da área contábil:

http://cfc.org.br/registro/legislacao/

Segundo resolução do CFC o exame de suficiência é 

"é a prova de equalização destinada a comprovar a obtenção de conhecimentos médios, consoante os conteúdos programáticos desenvolvidos no curso de Bacharelado em Ciências Contábeis, visando à obtenção de registro na categoria Contador, pode ser prestado pelos bacharéis e estudantes do último ano letivo do curso de Ciências Contábeis, e constitui um dos requisitos para a obtenção de registro profissional em Conselho Regional de Contabilidade.

CONTROLADORIA

Artigo sobre Controladoria da Revista Contabilidade e Finanças da USP, FEA, Fipecafi.

Estudantes de Contabilidade e Administração e outros interessados, sugiro a leitura deste artigo sobre a profissão de "controller" no Brasil.

http://www.revistas.usp.br/rcf/article/view/34062/36794

Atividades Apresentadas em Sala de Aula: 

Estudos de Caso e Conceitos - 1

https://drive.google.com/open?id=0B11dgsbFhVOnWk91NjM5bXZkVjQ

Estudos de Caso e Conceitos - 2

https://drive.google.com/open?id=0B11dgsbFhVOncGM0TzVYSVJxa1U

Trabalho P2

https://drive.google.com/open?id=0B11dgsbFhVOnUjZXVXV2OU8wU2M

CONTABILIDADE GERAL E BÁSICA

Atividade Prática de Contabilidade Básica
Escrituração - ABC Comércio Ltda - Parte 1

Elabore o que se pede abaixo:

a) Lançamentos em razonete (T)
b) Balancete de verificação
c) Apuração do resultado
d) Balanço Patrimonial
e) DRE 

Baixe o arquivo para trabalho clicando no link abaixo

https://drive.google.com/open?id=0B11dgsbFhVOndnl6V21ydmFBXzg

Correção da Atividade Acima

https://drive.google.com/open?id=0B11dgsbFhVOnMlRrZnNPZGNYVzg

Atividade de Fixação de Alguns Conceitos e Fundamentos de Contabilidade Básica

https://drive.google.com/open?id=0B11dgsbFhVOnRzJodW5LODI0bGc

Atividade Prática de Contabilidade Básica
Escrituração - ABC Comércio Ltda - Parte 2

Baixe o arquivo para trabalho clicando no link abaixo

https://drive.google.com/open?id=0B11dgsbFhVOnMmppeFhucXVVMkU

MATEMÁTICA FINANCEIRA

A Matemática Financeira é o ramo da matemática aplicada que estuda o comportamento do dinheiro no tempo buscando avaliar e quantificar as diversas operações que ocorrem no mundo financeiro das empresas e das pessoas físicas. Neste contexto são consideradas as variáveis: tempo, valor monetário (capital) e taxa de juros.

Aula 1) Conceitos gerais e juros simples:
Acesse o link para baixar a aula:
https://drive.google.com/open?id=0B11dgsbFhVOnMld5WDRpOTM0NWM

ANÁLISE DE INVESTIMENTO

Aula do dia 20/05/2016 - Custo Médio Ponderado do Capital (CMPC - WACC)
https://drive.google.com/open?id=0B11dgsbFhVOnbTZoMVNWenVDU2M

Aula do dia 06/05/2016 - Pay Back
https://drive.google.com/open?id=0B11dgsbFhVOnX014YWFSX3RBbnc

Atividades VP - VPL - TIR
https://drive.google.com/open?id=0B11dgsbFhVOnNEtWYWlKZElmdjg

AULAS PARTICULARES, OU GRUPOS FECHADOS

"Acredito na educação como único instrumento
capaz de mudar positivamente a vida das pessoas
e consequentemente melhorar o mundo."

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Contabilidade 
Matemática financeira

Análise de Investimento

Finanças Empresariais
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Apuração e Contabilidade de Custo

Contabilidade e Análise Tributária

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CONTABILIDADE E ANÁLISE TRIBUTÁRIA

Modelo Tributário Perverso

O Brasil possui um modelo tributário que precisa sustentar o alto custo operacional do estado. Um modelo que transfere da sociedade e da inciativa privada altas somas de recursos para que o estado brasileiro possa sustentar uma gigantesca estrutura administrativa e burocrática que empresa milhões de pessoas e possui um parque operacional/administrativo dotado de gigantescas somas em capital imobilizado como prédios, equipamentos, mobiliário, veículos etc, que nenhum valor cria para a sociedade. O estado brasileiro precisa ser reinventado, redesenhado. Uma reengenharia que jogasse o modelo atual no lixo talvez fosse o melhor, mas falta coragem dos políticos.

Vejam esta matéria do IBPT

https://www.ibpt.com.br/noticia/2466/Modelo-tributario-brasileiro-prejudica-a-sociedade-e-a-economia

"Se você quer algo novo, você precisa parar de fazer algo velho"

Peter Drucker

Carga Tributária
Muito se fala em carga tributária no Brasil. Mas você sabe o que isto significa? É simples: a carga tributária é a relação entre o total de impostos pagos pelos contribuintes, pessoas físicas e pessoas jurídicas, com o total de riqueza produzidos pelo País, o PIB (Produto Interno Bruto).

Os tributos são arrecadados por três instâncias no Brasil:

• União 
• Estados
• Municípios

Diz o CTN - Código Tributário Nacional:

Art.3º. Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.

"Veja que a lei fala em compulsório, ou seja, obrigatório e que o tributo a ser pago deve estar representado por dinheiro. A lei fala ainda que o tributo deva ter origem em fato gerador, procedimento que justifique o seu lançamento, ou seja, reconhecimento e que sua cobrança só pode ser feita se estiver fundamentada em lei devidamente aprovada."

Cálculo da carga tributária: ( Total de tributos arrecadados / PIB ) X 100

Em 2015 o total de tributos arrecadados pela União, Estados e Municípios totalizou cerca de 2 trilhões o que proporcionou uma carga tributária de aproximadamente 36%.

http://www.valor.com.br/brasil/3946654/brasil-tem-maior-carga-tributaria-da-america-latina-diz-ocde

Legislações:

Código Tributário Nacional - CTN - Lei 5.172/66 

O CTN regula as normas gerais de direito tributário à todos os entes da federação, união, estados, municípios de DF. Foi promulgada originalmente como lei ordinária, tendo sido recepcionada pela CF de 88 como com lei complementar, desta forma só pode ter seus dispositivos alterados por lei complementar. 
http://www2.senado.leg.br/bdsf/bitstream/handle/id/496301/000958177.pdf?sequence=1

Regulamento do Imposto de Renda - RIR - Decreto 3.000/99
Regulamenta a tributação, fiscalização, arrecadação e administração do Imposto de Renda e Proventos de Qualquer Natureza.
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/decreto/d3000.htm

Lei 10.833/03 - PIS e Cofins
Altera a Legislação Tributária Federal e dá outras providências.
Trata da tributação não cumulativa do PIS e Cofins.
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/2003/L10.833.htm

Lei Complementar 123/06
Institui o Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte. Estabelece normas gerais relativas ao tratamento diferenciado e favorecido a ser dispensado às microempresas e empresas de pequeno porte no âmbito dos Poderes da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios.
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/LCP/Lcp123.htm

Lei 12.973/14
Altera a legislação tributária federal relativa ao Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas - IRPJ, à Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL, à Contribuição para o PIS/Pasep e à Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins; revoga o Regime Tributário de Transição - RTT, instituído pela Lei n^o 11.941, de 27 de maio de 2009; dispõe sobre a tributação da pessoa jurídica domiciliada no Brasil, com relação ao acréscimo patrimonial decorrente de participação em lucros auferidos no exterior por controladas e coligadas...e dá outras providências.
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2011-2014/2014/Lei/L12973.htm

Lei Complementar 116/03 - ISSQN
Dispõe sobre o Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza, de competência dos Municípios e do Distrito Federal, e dá outras providências.
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/LCP/Lcp116.htm

INSTRUÇÃO NORMATIVA RFB Nº 971, DE 13 DE NOVEMBRO DE 2009
Dispõe sobre normas gerais de tributação previdenciária e de arrecadação das contribuições sociais destinadas à Previdência Social e as destinadas a outras entidades ou fundos, administradas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB).
http://sislex.previdencia.gov.br/paginas/38/MF-RFB/2009/971/971.htm

DECRETO No. 27.427 de 17/11/2000 - Regulamento do ICMS do ERJ
http://www.fazenda.rj.gov.br/sefaz/faces/menu_structure/legislacao/legislacao-estadual-navigation/coluna2/RegulamentoDoICMS?_afrLoop=826635870186000&_afrWindowMode=0&_adf.ctrl-state=hm6get90j_4

Planejamento Tributário

O principal objetivo do planejamento tributário é buscar a redução ou eliminação de ônus fiscal de forma licita, utilizando-se de meios legais previstos na legislação fiscal. 

Estes procedimentos são conhecidos também como “elisão fiscal”. A Elisão consiste na economia de tributos para o contribuinte, seja pessoa jurídica ou pessoa física e antecede a incidência tributária.

A elisão pode ter como objetivo impedir a ocorrência de um fato gerador, reduzindo-se o montante tributário a ser pago ou ainda excluindo-se o contribuinte.

A fonte para o planejamento tributário é a legislação fiscal e a sua base é uma adequada e confiável estrutura de dados e informações que possa suprir o planejador com subsídios necessários ao estudo.

A contabilidade na qualidade de um sistema de informações vasto e confiável deve ser uma das fontes dos estudos voltados para o planejamento tributário.

Alguns atores entendem que a elisão pode ser um ato ilícito por eliminar o tributo ou reduzi-lo de forma abusiva.

Vejam as novidades sobre o mundo tributário acessando o site do 
IBPT-Instituto Brasileiro de Planejamento Tributário. 
https://www.ibpt.com.br/

MATERIAL DAS AULAS

Tributação das Empresas

https://drive.google.com/open?id=0B11dgsbFhVOnR25TVjFRZVVJRk0

Lucro Real e Lucro Presumido
https://drive.google.com/open?id=0B11dgsbFhVOnVnZaLWJPdGZxMkU

Encargos Trabalhistas 
https://drive.google.com/open?id=0B11dgsbFhVOnV0tBc09ZODJqS28

Atividades de Contabilidade Tributária
https://drive.google.com/open?id=0B11dgsbFhVOnODZRV0RUbERfMFE

Solução das Atividade de Contabilidade Tributária
https://drive.google.com/open?id=0B11dgsbFhVOnS0QzV3pZbWZPeEE

EU QUERO, EU POSSO, EU VOU CHEGAR LÁ

"Acredito na educação como único instrumento

capaz de mudar positivamente a vida das pessoas 

e consequentemente melhorar o mundo."

Uma matéria do site "Infomoney", lista algumas atitudes que as pessoas realizam nos 10 primeiros minutos de expediente e que podem ser nocivas a sua carreira. Veja no link abaixo se aplicam a você:

http://www.infomoney.com.br/carreira/emprego/noticia/5001941/erros-que-voce-comete-nos-primeiros-minutos-expediente

PROPÓSITO DE VIDA

Você tem um propósito para sua vida?

Acredito que a palavra propósito tem um significado positivo.

Propósito é a intenção de fazer algo, 

é um desígnio, um objetivo. 

Deve ser algo que contribua com a melhoria de nossas vidas. 

Ter um propósito te motiva?

Nossos propósitos podem ser tornar verdadeiramente grandes

 e contribuir com a mudança positiva de um grande número de pessoas,

trazendo melhorias para o mundo em que vivemos. 

Dinheiro é consequência

 e não deve ser no meu entender o propósito de ninguém.

Assista o vídeo abaixo e veja que interessante

https://www.youtube.com/watch?v=bIhHrL73d4s

DESTAQUE-SE, SEJA O MELHOR

Destaque-se e conquiste seus sonhos. Todos nós sabemos que os melhores, os mais bem preparados, terão sempre os lugares de destaque no mercado de trabalho. Você pode estar entre os melhores. Só depende de você. 

Determine o(s) seu(s)  objetivo(s) e elabore uma plano de ação detalhado e consciente. Implemente o plano de ação e monitore-o sistematicamente, fazendo ajustes quando necessário. Não perca seus objetivos do foco. 

Invista em você. Desenvolva e aprimore conhecimentos técnicos, capacidade de liderança, relacionamento, gestão e tudo que possa contribuir com o seu aprimoramento.

Lembre-se, não basta ter habilidades, que é a capacidade de por em prática conceitos e teorias que foram adquiridos. É preciso ir mais além e desenvolver sua competência que é a capacidade juntar e aplicar de forma coordenada e hábil, conhecimentos e atitudes.

"Nossa grandeza

reside não tanto em ser capazes de refazer o mundo,

mas em sermos capazes de

nos refazermos a nós mesmos."

Mahatma Gandhi

Não durma, o sucesso depende de muito trabalho e determinação

"Minha maior motivação para seguir em frente

é saber que mais adiante

há uma cama para eu deitar"

Se a frase acima esta alinhada as suas ideias e aos seus ideais, esqueça tudo. Para vencer na vida, o esforço deve ser seu maior propósito. Esforço para estudar, para trabalhar e conquistar seus maiores desejos. São muitas as conquistas que buscamos em nossas vidas: amorosas, financeiras, profissionais, etc, etc, etc. As escolhas feitas agora vão moldar seu futuro. O que você quer para você? Uma coisa é certa. Não há milagres. Seu sucesso e suas conquistas dependem única e exclusivamente de você, portanto mãos a obra. Bora estudar muito e trabalhar muito também. Bora lá.

“Por vezes sentimos que aquilo que fazemos

não é senão uma gota de água no mar. 

Mas o mar seria menor se lhe faltasse uma gota.” 

Madre Teresa de Calcutá

Cuidar da carreira é tão importante quanto cuidar da saúde. Ambas devem ter o mesmo nível de dedicação. Boas atitudes cotidianas de zelo com a saúde devem ser analogamente adotadas em nossas carreiras profissionais. Como diz o refração de uma das músicas de Herbert Viana: 

"Cuide bem do seu amor 

Seja quem for
Cuide bem do seu amor
Seja quem for"

Atitudes que Irritam Recrutadores

Click no link abaixo e leia reportagem publicado no site Infomoney:

http://www.infomoney.com.br/carreira/emprego/noticia/4815812/atitudes-candidatos-que-irritam-recrutadores?utm_source=newsletter&utm_medium=email&utm_campaign=nlcarreiras

As Melhores - "Simply The Best"

Ter um bom emprego é o sonho de todo profissional da área contábil e de administração. Uma boa formação acadêmica é o primeiro passo. O mercado de trabalho precisa cada vez mais de profissionais muito bem qualificados, dedicados e competentes. Portanto estude, prepare-se, especialize-se, lute para ser o melhor. As grandes empresas vão te encontrar e você encontrará as grandes empresas. Acesse o link abaixo e veja a lista das melhores empresas para trabalhar segundo a revista Exame / Você SA. 

http://vocesa.uol.com.br/noticias/carreira/as-150-melhores-empresas-para-voce-trabalhar-2015.phtml#.VwwxJfkrLIV

Deloitte Touche Tohmatsu

http://www2.deloitte.com/br/pt.html

PricewaterhouseCoopers – PWC

http://www.pwc.com.br/

Ernst Young

http://www.ey.com/BR/pt/Home

KPMG

http://www.kpmg.com/br/pt/paginas/default.aspx

Grant Thornton

http://www.grantthornton.com.br/

BDO

http://www.bdobrazil.com.br/pt/index.php

Baker Tilly / RSM Tenon

http://www.bakertilly.co.uk/Pages/Home.aspx

Smith & Williamson

https://www.smith.williamson.co.uk/

Moore Stephens

http://brazil.moorestephens.com/Home.aspx

Mazars

http://www.mazars.com.br/

Haines Watts

http://www.hwca.com/

Crowe Clark Whitehill

http://www.crowehorwath.net/uk/

Saffery Champness

http://www.saffery.com/

Begbies Traynor

http://www.begbies-traynorgroup.com/

UHY Hacker Young

http://www.uhy-uk.com/

Kingston Smith

http://www.kingstonsmith.co.uk/

Zolfo Cooper

http://www.zolfocooper.com/

MHA MacIntyre Hudson

http://www.macintyrehudson.co.uk/

Johnston Carmichael

http://www.jcca.co.uk/

CAPITAL DE GIRO E DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS

Aula sobre ROE, ROI, Margem e LAJIDA (EBITDA)

https://drive.google.com/open?id=0B11dgsbFhVOnelJjNmVWVHJUYmc

Aula 07-05-16_Atividade Prática Indicadores Financeiros

https://drive.google.com/open?id=0B11dgsbFhVOncFJzUmQyd2QxaGs

Aula 19-05-16_Administração do Estoque

https://drive.google.com/open?id=0B11dgsbFhVOnTGEyZ1FzaW51QmM


Estrutura Simplificada do Patrimônio

O capital investido inicialmente na empresa segue um caminho que formará o patrimônio da entidade necessário ao exercício de sua missão, conforme as decisões dos administradores.

Parte deste investimento será fixo e outra parte aplicada ao giro das atividades. Estas decisões de natureza estratégica/financeira, são relevantes pois determinará, dentre outras coisas a criação ou destruição de valor sobre os investimentos realizados. A ideia é que a entidade busque rentabilidade máxima sobre os ativos, criando valor para o negócio com a máxima eficácia possível. 

Atividade 1)

Marque falso ou verdadeiro:

(V) O passivo financia o ativo que por sua vez paga o passivo;

(V) O patrimônio da empresa cresce com o lucro e é reduzido com o prejuízo;

(F) Caixa e equivalente, Duplicatas a receber de clientes, Estoques de mercadorias, Equipamentos industriais são exemplos de itens que compõem o capital de giro da empresa, portanto estão classificados no ativo circulante;

(V) A compra faturada de mercadorias para revenda, aumenta o valor do ativo e também do passivo, na mesma proporção. 

As demonstrações contábeis (DF´s) fornecem relevantes subsídios aos gestores, principalmente aos financeiros, para estudos, análises, acumulo de conhecimento e tomadas de decisões. Conhecer sua estrutura, natureza e mecanismos de funcionamento é muito importante para sua adequada utilização. (Vejam postagens anteriores).

Atividade 2)

Analise o balanço abaixo e responda as questões abaixo:

1- Seria possível pagar as dívidas de curto prazo com as disponibilidades da empresa? Qual seria a correlação entre estes elementos?

2- A empresa poderia utilizar os créditos que possui com os clientes para ajudar com o pagamento das dívidas de curto prazo? Como?

3- Ela poderia utilizar os estoques para ajudar no pagamento também? De que forma?

4- Se a empresa utilizasse todos os bens e direitos de curto prazo para honrar as dividas de curto prazo de uma única vez, qual seria a proporção entre estes elementos?

Muitas outras questões poderiam ser colocadas a respeito, mas vamos nos limitar a estas.

Vamos lá:

1) As disponibilidades representam o recursos financeiros que estão a disposição da empresa sem que ela tenha que empreender grandes esforços ou incorrer em custos para obtê-los. Representam as disponibilidades: o caixa, os depósitos bancários a vista e as aplicações financeiras de curtíssimo prazo (três meses). Desta forma o balanço acima apresenta R$ 2.600,00 em disponibilidades ao passo que as obrigações de curto prazo que estão registradas no passivo circulante, com prazos de vencimento variados, representam R$ 4.600,00. Correlacionando um conjunto com o outro, pode-se dizer que para cada R$ 1,00 de dívida tem-se R$ 0,57 em disponibilidades. Pode-se dizer ainda que a empresa tem 57% em disponibilidades para honrar 100% das dívidas.

2) Sim a empresa pode utilizar os créditos de clientes. Os créditos de curto prazo mantidos junto aos clientes são componentes de alta liquidez. Os títulos de crédito são cambiáveis e podem ser convertidos em caixa, através de operações financeiras realizadas junto a instituições financeiras e de crédito. Pode-se descontar uma carteira de duplicatas junto a um banco ou os cheques pré-datados em empresas de fomento mercantil, também conhecidos com "factoring". Ressaltando que estas operações geram despesas financeiras.

3) Os estoques não possuem tanta liquidez quanto os créditos de clientes. Principalmente os estoques de matéria prima e insumos de produção uma vez que estes ainda necessitam serem convertidos e para isso demandam custo inerentes ao processo. Caso seja do interesse da empresa se livrar mais rapidamente dos seus estoques de mercadorias disponíveis ela pode utilizar-se de recursos tais como promoções e liquidações. Importante ressaltar que estes mecanismos implicam em perdas nas margens de lucro, mas podem agilizar a transformação do estoque em caixa.

4) Guardadas as limitações de cada componente do ativo da empresa, conforme falamos acima, a correlação da soma de todos os itens do ativo circulante com o passivo circulante seria de 1,48 (AC = 6.800 / PC = 4.600). Ou seja, para cada R$ 1,00 de dívidas de curto prazo a empresa teria R$ 1,48 em bens e direitos de curto prazo, isto sem contar nos custos de transformação dos créditos e clientes e estoques em caixa caso necessitasse.

LIQUIDEZ

Em contabilidade, o termo liquidez, corresponde a velocidade pela qual um ativo (bem ou direito) pode ser convertido em disponibilidade financeira (caixa e equivalente).

Classifique em ordem do maior para o menor quanto a liquidez financeira:

• (a) Estoques de mercadorias 
• (b) Dinheiro vivo
• (c) Caminhão utilizado para entrega aos clientes
• (d) Valores a receber de clientes

Resposta: b, d, a, c  
  
ÍNDICES DE LIQUIDEZ

Utilizando indicadores financeiros na análise do capital de giro

• Liquidez Imediata
• Liquidez Corrente
• Liquidez Seca
• Liquidez Geral

Liquidez Imediata: Avalia em determinado momento a capacidade de uma empresa honrar os compromissos de curto prazo, utilizando-se do recursos financeiros disponíveis em caixa, depositados em conta corrente ou aplicados no mercado financeiro desde que as aplicações tenham prazo de resgate em até 3 meses, ou seja: caixa e equivalente a caixa.

LI = Disponível / PC

Considere os seguintes saldos extraídos do balanço patrimonial da empresa “Alma Penada Comércio Ltda” em 31/12/X1:

• Caixa – R$ 12.000
• Banco – R$ 268.000
• Aplicações financeiras – R$ 500.000
• Passivo Circulante – R$ 650.000

Apure o índice de liquidez imediata.

Resposta: 1,20

Leitura: Para cada R$ 1,00 de dívida de curto prazo, há o equivalente a R$ 1,20 de recursos em disponibilidades financeiras (caixa e equivalente de caixa). Pode-se dizer ainda que as dívidas de curto prazo corresponde a 1,2 vezes o valor das disponibilidades financeiras, ou ainda, o PC é equivalente a 120% das disponibilidades.

Liquidez Corrente: Avalia em determinado momento a capacidade de uma empresa honrar os compromissos de curto prazo, utilizando-se do recursos financeiros disponíveis no ativo circulante e que integram o capital de giro, tais como as disponibilidades, contas a receber de clientes e estoques.

LC = AC / PC

Considere os seguintes saldos extraídos do balanço patrimonial da empresa “Alma Penada Comércio Ltda” em 31/12/X1:

• Caixa – R$ 12.000
• Banco – R$ 268.000
• Aplicações financeiras – R$ 500.000
• Clientes – R$ 440.000
• Estoques para venda – R$ 360.000
• Passivo Circulante – R$ 650.000

Apure o índice de liquidez corrente.

Resposta: 2,43

Leitura: Para cada R$ 1,00 de dívida de curto prazo, há o equivalente a R$ 2,43 de recursos relativos ao capital de giro, ou ainda, as dívidas de curto prazo correspondem a 2,43 vezes o valor dos recursos aplicados no giro da empresa (disponível, crédito de clientes e estoque). Importante desconsiderar, reclassificar, ativos não relacionados diretamente com as operações, como por exemplo: despesas do exercício seguinte, dentre outros.

Liquidez Seca: Avalia em determinado momento a capacidade de uma empresa honrar os compromissos de curto prazo, utilizando-se dos recursos financeiros de maior liquidez disponíveis no ativo circulante, excluindo-se o estoque.

LS = (AC - Estoques) / PC

Considere os seguintes saldos extraídos do balanço patrimonial da empresa “Alma Penada Comércio Ltda” em 31/12/X1:

• Caixa – R$ 12.000
• Banco – R$ 268.000
• Aplicações financeiras – R$ 500.000
• Clientes – R$ 440.000
• Estoques para venda – R$ 360.000
• Passivo Circulante – R$ 650.000

Apure o índice de liquidez seca.

Resposta: 1,88

Leitura: Para cada R$ 1,00 de dívida de curto prazo, há o equivalente a R$ 1,88 de recursos relativos ao capital de giro, excluindo o estoque que dentre os três, é o item de menor liquidez, ou ainda, as dívidas de curto prazo correspondem a 1,88 vezes o valor dos recursos aplicados em disponibilidades e créditos de clientes.

Liquidez Geral: Avalia em determinado momento a capacidade de uma empresa honrar os compromissos de curto (passivo circulante) e de longo prazo (passivo exigível a longo prazo) utilizando-se dos bens e direitos de curto e longo prazo, integrantes do ativo circulante e ativo realizável a longo prazo.

LG = (AC +ARLP) / PC+PELP)

Considere os seguintes saldos extraídos do balanço patrimonial da empresa “Alma Penada Comércio Ltda” em 31/12/X1:

• Caixa – R$ 12.000
• Banco – R$ 268.000
• Aplicações financeiras – R$ 500.000
• Clientes – R$ 440.000
• Estoques para venda – R$ 360.000
• Créditos de longo prazo – R$ 200.000
• Passivo Circulante – R$ 650.000
• Financiamento de longo prazo – R$ 1.000.000

Apure o índice de liquidez geral.

Resposta: 1,08

Leitura: Para cada R$ 1,00 de dívida de curto prazo e longo prazo, há o equivalente a R$ 1,08 de bens e direitos de curto e longo prazo.