ESTRUTURA DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS

Responda,

O que te faz mais feliz?

(a) Ter dinheiro; (b) Ter saúde; (c) Ter amigos; (d) Fechar um balanço de primeira.

BALANÇO PATRIMONIAL

• É uma demonstração contábil, estabelecida conforme a lei 6.404/76 em seus artigos  176 a 182 e 187. Normatizado na NBCT3 do CFC, tendo sofrida alterações pela lei 11.638/07 com sua estrutura conceitual definida no CPC 00.

• É destinada a evidenciar, qualitativa e quantitativamente, a posição patrimonial, econômica e financeira de uma entidade, com ou sem fins lucrativos, em um determinado momento, normalmente no final do ano, e trimestralmente para as Sociedades Anônimas.

• Representa uma posição estática do patrimônio naquela data, fazendo parte de um conjunto de relatórios que compõem as demonstrações contábeis ou financeiras da entidade.

Atividade Prática 1 - Sala de Aula

Os saldos abaixo foram extraídos do razão contábil da empresa “KKK Comércio Ltda" e estão fora de ordem. Cabe a você ordená-los no balanço patrimonial, fazendo a correta classificação entre Ativo Circulante e Não Circulante, Passivo Circulante, Não Circulante Patrimônio Líquido.

Resposta da atividade acima:

Atividade Prática 2 - Sala de Aula

Agora apure o peso (percentual com duas casas decimais após a virgula), de cada grupo do balanço: Ativo Circulante, Ativo não Circulante, Ativo Total, Passivo Circulante, Passivo não Circulante, Patrimônio Líquido, Passivo Total. 

Resposta da atividade acima:

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO

• A DRE é uma demonstração contábil obrigatória, tal como é o balanço patrimonial, tendo como premissa compilar e ordenar as informações econômicas / financeiras da entidade visando apresentar a formação do resultado líquido, lucro ou prejuízo, resultantes das suas operações, em um determinado período.

• A formação desse resultado se dá através da contabilização de todas de todas as receitas, custos e despesas com base no princípio contábil da competência as quais são confrontada ao final do período em questão, extraindo-se o resultado.

• A DRE está definida no artigo 187 da lei 6.404/76, NBCT3.3 do CFC e CPC 00 que trata da estrutura conceitual das DFs.

Atividade Prática 3 - Sala de Aula

A DRE abaixo está apresentada de forma de desordenada. Você deverá arrumá-la conforme o padrão. O padrão legal da Demonstração do Resultado do Exercício está definido no artigo 187 da lei 6.404/76 (Lei das Sociedades por Ações) tendo sido alterado pelas leis 11.638/07 e 11.941/09. 

Atividade 4 - Sala de aula: 

A empresa "ABC Comércio Ltda" possuía no início de determinado período 2.600 unidades de produtos para revenda em seu estoque, ao custo de R$ 15,30 cada. Na sequência a empresa comercializou 85% do seu estoque de produtos, ao preço unitário de R$ 47,00. Sobre o preço de venda incidiu os seguinte tributos: ICMS de 19%, PIS de 1,65% e Cofins de 7,6%. A empresa possui uma estrutura de despesas fixas da ordem de 17% da receita bruta. Sobre as vendas brutas a empresa paga 5% de comissão a equipe de vendas. O lucro é tributado pelo IR e CSLL pela alíquota total de 34%. Pede-se elaborar a DRE nos moldes definidos pela legislação das Sociedades por Ações.

Resposta da atividade acima:

Atividade 5 - Sala de Aula

A empresa “Justa Comércio Ltda", foi constituída com capital de R$ 1.000.000,00, integralizado em dinheiro depositado no Banco Alfa S.A. Os administradores resolveram investir inicialmente R$ 290.000 em imobilizado necessário para deixar a loja em plena capacidade de funcionamento, pagando a vista com emissão de cheque e obtendo desconto de 4%. A vida útil média do imobilizado é de 10 anos. A empresa adquiriu 300.000 unidades de mercadorias para revenda por R$ 17,00 cada, pagando 20% a vista, em cheque, e 80% com aceite de duplicata mercantil para 30 dias. Sobre o valor das mercadorias adquiridas estão inclusos tributos recuperáveis de 27,25%. Ocorreram vendas de 240.000 unidades pelo preço unitário de 49,00, recebido 10% a vista e 90% a ser recebido em 30 dias. Sobre as vendas brutas estão inclusos tributos de 27,25%, sendo devido 7% de comissão aos vendedores. Ao final do período foram apropriadas despesas fixas diversas no montante de R$ 68.000,00 que serão pagas no período seguinte. O lucro é tributados pelo IR e CSLL pela alíquota total de 34%. Do lucro apurado a empresa constituirá reserva legal de 5% e o saldo será distribuído aos sócios no período seguinte.

Elaborar o Balanço Patrimonial e a DRE

Resposta da atividade acima: A solução desta atividade está dividida em partes para melhor entendimento do processo. Inicialmente faremos a classificação e lançamento contábil dos fatos em contas "T". Para realizar o lançamento faz-se necessário a interpretação do fator administrativo e a utilização de uma plano de contas.

1a. Parte - Lançamentos dos Fatos Administrativos:

2a. Parte -  Balancete de Verificação:

3a. Parte - Cálculo e Contabilização da provisão do IR e CSLL

Nesta segunda parte, uma vez apurado o lucro antes dos IR e da CSLL, calculamos contabilizamos os tributos e ajustamos o resultado. Cabe ressaltar que o IR e a CSLL, quando calculados pelo lucro real, que é o lucro contábil ajustado pelas adições, exclusões e compensações conforme a legislação tributária, possuem base de cálculo e alíquotas especificas. 

4a. Parte - Contabilização da Destinação do Lucro: Nesta etapa da atividade, transferimos o resultado (lucro líquido) para a conta "transitória" lucro do exercício e contabilizamos as destinações, conforme determinações legais e societárias.

Nota Importante: O conteúdo acima é bem reduzido diante do que consta na legislação. Desta forma é altamente recomendável uma leitura detalhada da lei 6.404/76, das NBCTs emitidas pelo CFC (Conselho Federal de Contabilidade), do CPC 00, que trata da estrutura conceitual das DFs, demais CPCs (Consultar http://www.cpc.org.br/CPC) e a lei 11.638/07, caso tenha interesse em aprofundar-se nos assuntos.